台湾报税扣除额怎么选？114年度标准、列举与特别扣除

地区与年度：台湾地区，114年度（2025年所得、2026年申报）。 本文金额均为新台币，核对日为2026年10月9日。2026年赚取、2027年申报的115年度金额不同，不能混用。

扣除额不是直接减税额

先从所得总额中扣除符合规定的免税额、一般与特别扣除额，以及适用的基本生活费差额，得到综合所得净额。再按累进税率及累进差额算税，并核对税额抵减、扣缴等项目。税额计算与114年度级距

一般扣除额在标准与列举之间择一；特别扣除额符合条件时可另行适用。薪资所得的特别扣除与必要费用减除也须按规则选择，不能重复扣除。

114年度主要金额

金额与适用说明见国税局年度级距、免税额与扣除额资料；储蓄投资与薪资扣除范围见税务入口网特别扣除说明。

另有几项容易沿用旧规则：

• 幼儿学前：申报扶养6岁以下子女，第1名150,000元，第2名及以上每人225,000元；自113年度起取消原排富限制。官方问答
• 长期照顾：114年度起符合资格者每人180,000元，仍有资格证明及排富规定，不能仅凭家中有长者扣除。财政部公告
• 房屋租金支出：属于特别扣除，每户每年上限180,000元，按符合条件的实际租金减政府补助计算；须核对自住用途、名下房屋及例外、排富规定。不是所有租客都能扣，也不是旧的列举租金项目。国税局适用要件

长照与租金的排富包含适用税率20%以上、股利按28%分开计税、基本所得额超过750万元等判断，需按官方规定的计算顺序核对。

哪些支出可列举？

常见类别包括符合条件的捐赠、保险费、医疗及生育费、灾害损失、自用住宅购屋借款利息。金额、对象、凭证和上限分别不同，详见财政部列举与特别扣除手册。

例如一般保险费每人每年限24,000元，全民健保费依规定不受该金额限制；不能把家庭全部保险费随意合并到一个人名下。自用住宅购屋借款利息每户限一屋，须符合自住等条件，并减除储蓄投资特别扣除额后在300,000元限额内列报。一般消费贷款、房贷本金及不符合条件的住房费用不能套用。

把符合规定的列举金额相加，才可与标准扣除额比较。下载到所得或扣除资料后，仍要检查是否完整及符合条件。

相同年度的比较示例

假设单身、未满70岁、无扶养、全年薪资600,000元，无其他所得；采用薪资特别扣除218,000元。假设经凭证及条件审核后，可列举支出为204,000元；没有其他特别扣除、税额抵减或扣缴。

本例列举比标准减少税额3,650元。不能把多扣的73,000元全部当作退税，也不能套用不属于本例的12%税率。114年度每人基本生活费213,000元在这两个情境均未超过相应比较项目合计，没有额外差额；家庭扶养情境应重新计算。

这是教学假设，204,000元不是每位上班族的自动扣除额。完整申报由官方系统比较；本站薪资税后工具使用115年度、单身无扶养及标准扣除的限定模型，不承担本例的列举或家庭税额计算。