海外所得怎么报税？台湾114年度最低税负与750万元门槛
适用台湾税务居民的114年度（2025所得、2026申报）：同一申报户海外所得达到100万元须全额计入基本所得额，750万元扣除额与20%税率并非直接决定补缴金额。
地区与年度：台湾税务居民，114年度（2025年所得、2026年申报）。 本文以新台币说明个人最低税负；非居民、其他所得年度及企业不适用这套示例。资料核对日：2026年10月9日。
先分清两个门槛
同一申报户全年海外所得合计达到100万元，应将全部海外所得计入基本所得额，不是只计超过100万元的部分。114年度基本所得额的扣除额为750万元，基本税额按超过该金额的部分乘以20%计算。是否另有应缴差额，还要与一般所得税额比较，并核对可扣抵的海外已纳税额。财政部114年度海外所得说明
| 全户全年海外所得 | 计入基本所得额的海外所得 |
|---|---|
| 999,999元 | 0元 |
| 1,000,000元 | 1,000,000元 |
| 1,500,000元 | 1,500,000元 |
这个表只判断海外所得项目，不代表不用申报一般综所税，也不能排除其他最低税负项目。
哪些投资收入要核对？
境外来源的股利、利息、财产交易所得等，需按各自的所得类别整理。卖出证券的全部成交价、汇回台湾的金额及账户余额，都不等于当年度所得。已实现交易所得应按适用规则核对成本与必要费用；不能把所有类别的亏损任意抵掉股息或利息。
判断来源时应查看基金注册地、分配组成、实际交易及税务凭证，不能仅凭「用台湾券商还是海外券商」分类。台湾挂牌ETF的配息也需按收益分配资料逐项判断，不能一概当成国内股利。
整理本人、配偶和同户申报扶养亲属的资料，并保留年度对账单、交易成本、分配记录、外币换算依据及已纳税凭证。所得归属年度、换算方式与损失认列依税务入口网海外所得问答核对，资料复杂时向国税局确认。
最低税负怎么计算？
- 先按一般综所税规则算出综合所得净额与一般所得税额。
- 将须计入的海外所得、特定保险给付等法定项目加计，算出基本所得额。完整项目以官方申报书为准。
- 基本税额 = max（基本所得额 − 7,500,000，0）× 20%。
- 若基本税额高于一般所得税额，再核对海外已纳税额的可扣抵限额，计算应增加的差额。
教学示例：海外所得达到门槛，不一定增加税额
假设一般综合所得净额为2,000,000元、海外所得1,500,000元，没有其他基本所得额加计项目，则基本所得额为3,500,000元，基本税额为0元。一般综所税仍依原来的计算缴纳。
教学示例：需要计算差额
假设一般综合所得净额为1,000,000元，全年海外所得8,000,000元，没有其他加计项目、其他税额抵减或海外税额扣抵：
| 项目 | 教学计算 |
|---|---|
| 基本所得额 | 1,000,000 + 8,000,000 = 9,000,000元 |
| 基本税额 | （9,000,000 − 7,500,000）× 20% = 300,000元 |
| 一般所得税额 | 1,000,000 × 12% − 41,300 = 78,700元 |
| 增加的最低税负差额 | 300,000 − 78,700 = 221,300元 |
这里的1,000,000元是已经扣除免税额、扣除额等后的所得净额，不是年薪。实际应补缴或退还金额还需扣除已扣缴、已缴税款，并核对全部申报项目。
海外预扣税可以抵吗？
海外扣税率会受收入类别、基金结构、税务身份、税务文件及当地规定影响。基金内部税负与投资人收到分配时的扣税是不同层次，不能直接把某国税率当作自己的最终税率。
符合规定且有证明的海外已纳所得税，可以按台湾最低税负规则在限额内扣抵；并非「没有租税协定就一律不能抵」。限额与核准金额须依官方规则计算，不能将券商显示的所有扣税全部抵掉。税务入口网海外已纳税额扣抵说明
申报前的资料顺序
先确定税务居民身份与所得年度，再汇总同户海外所得、对照所得类别与凭证，最后在官方系统核对基本所得额、一般所得税额和可扣抵税额。报税期限、一般扣除额与流程见114年度综所税计算教学与网上报税操作说明。